Резервирование

Создание резерва для возмещения возможных потерь за кредитными операциями коммерческих банков как метод управления кредитным риском заключается в аккумуляции части средств, которые в дальнейшем используются для компенсации невозвращенных кредитов. С одной стороны, резерв под кредитные риски служит защитой вкладчиков, кредиторов и акционеров банка, а с другого - резервы повышают надежность и стабильность банковской системы в целом.
Этот подход базируется на принципе осмотрительности, за которым кредитные портфели банков оцениваются на отчетную дату по чистой стоимости, т.е. с учетом возможных потерь за кредитными операциями. Для покрытия этих потерь предполагается создание специального резерва пересказыванием части средств банка на отдельные бухгалтерские счета, из которых в случае невозвращения кредита списывается соответствующая сумма. Если такой резерв не сформировано, то потери за кредитными операциями возмещаются за счет собственного капитала банка. Значительные кредитные риски могут привести к полной потере капитала и банкротства банка. Итак, создание резерва дает возможность избегнуть отрицательного влияния кредитных рисков на величину основного капитала и есть одним со способов самострахования банка.

Процесс формирования резерва начинается из оценивание качества кредитного портфеля банка - классификации кредитов. За определенными критериями каждый кредит относят к одной из нескольких категорий, дифференцированных за уровнем кредитного риска и размерами возможных потерь. Начисление к резерву осуществляются за установленными для каждой категории нормами отчислений, определенными в процентном отношении к сумме кредитов этой категории. Критерии оценки кредитов, количество категорий и нормы отчислений за каждой категорией кредитов на международном уровне не стандартизировано, поэтому они определяются центральным банком каждой страны самостоятельно в зависимости от экономических условий и ситуации.

После того, как все кредиты классифицированы, исчисляется расчетная величина резерва на покрытие потерь за кредитными операциями. В дальнейшем банк формирует этот резерв за счет определенных источников. Определение источников формирования резерва - одна из важнейших проблем в банковской деятельности. В международной практике резерв принят формировать за счет прибыли к налогообложению, которое разрешает уменьшить налогооблагаемую базу на сумму отчислений в резерв и уменьшает величину налогов. Такой подход создает для банков стимул сформировать резерв в полном объеме.

Но при этом возникает угроза того, что банки будут стараться уклониться от выплаты налогов в бюджет, сознательно занижая качество кредитного портфеля и завышая отчисление в резерв. На практике этот процесс регулируется рыночными отношениями, поскольку завышение резерва уменьшает не только налоги, а и прибыль, которая остается в распоряжении банка. Это, в свою очередь, уменьшает размер дивидендных выплат, который отрицательно влияет на рыночную цену акций банка и приводит к отливу капитала. Кроме того, в такой способ избегнуть выплат налогов удается лишь на протяжении некоторого периода. Если риск не оправдался и кредит было возвращено, то прибыль в будущем периоде увеличивается на соответствующую сумму.

Кроме резерва под кредитные риски банки создают общий резерв, источником формирования которого есть чистая прибыль. Создание и использование общего резерва регулируется действующим законодательством каждой страны. Средства общего резерва могут направляться на покрытие потерь за кредитами, которые возникли по вине банка, на возмещение судебных издержек, на покрытие потерь в полном объеме, если средств резерва под кредитные риски для этого оказалось недостаточно.