Портфель на продажу. Портфель к погашению

Портфель на продажу включает:

• долговые ценные бумаги с фиксированной датой погашения, которые банк не намерена держать к наступлению даты погашения;
• ценные бумаги, которые банк готов продать в связи с изменением рыночных процентных ставок, возникновение потребности в ликвидных средствах, наличия альтернативных направлений инвестирования;
• акции и долговые ценные бумаги, за которыми невозможно достоверно определить справедливую стоимость;
• финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи на протяжении 12 месяцев с даты приобретения;
• другие ценные бумаги, приобретенные для продажи к наступлению даты их погашение.

Итак, портфель на продажу формируется из ценных бумаг, которые банк не намерена держать к наступлению даты их погашение, а покупает на короткие сроки для дальнейшей продажи при условии наступления благоприятной рыночной конъюнктуры или возникновение потребности в денежных средствах. Доходы банка формируются как за счет разности между ценами продажи и купли ценных бумаг (дисконтов, торговых и комиссионных доходов), так и за счет полученных на протяжении периода хранения процентных или дивидендных доходов.

Ценные бумаги из портфеля на продажу могут отображаться в балансе: по справедливой стоимости; по себестоимости (акции, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно); по амортизированной стоимости (долговые ценные бумаги, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно). Если возрастает вероятность того, что банк не сможет получить всей надлежащей суммы (нарицательная стоимость и начислены проценты) за долговыми ценными бумагами в случае наступления срока уплаты, то следует признать уменьшение полезности ценных бумаг. Сумма потерь от уменьшения полезности ценных бумаг определяется разностью между их балансовой стоимостью и настоящей стоимостью ожидаемых денежных потоков, дисконтированных по текущей ставке процента за подобными ценными бумагами. Эта разность признается расходами отчетного периода.

Портфель к погашению формируется из долговых ценных бумаг с фиксированными платежами (или платежами, которые можно четко определить) и фиксированными сроками погашения, которые банк имеет намерение и способность содержать к сроку погашения для получения процентных доходов. Долговые ценные бумаги в портфеле к погашению оцениваются по себестоимости, которая включает нарицательную стоимость, дисконт или премию (сумма увеличения или уменьшение нарицательной стоимости), сумму накопленных процентов на дату приобретения. Комиссионные расходы и другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, тоже включаются в себестоимость через увеличение (уменьшение) суммы премии (дисконта) на дату их приобретения.